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美国伟大的发明家、政治家，独立战争的伟大领袖和《独立宣言》及《美国宪法》的起草人之一本杰明富兰克林在1789年写道：“在这个世界上，任何人都逃脱不掉死亡和税。” 人生下来就要纳税，有的税是由纳税人直接交给政府的，如个人所得税、房产税、遗产税、车船税、印花税等；有的是通过企业这个“中间人”代替真正的纳税人把税交给政府的，如增值税、营业税、环保税、资源税、消费税(有的国家由消费者直接交纳)等。只要人活着，就要消费物品，有消费，就要纳税，任何人也逃脱不掉的，直至死亡政府还要追着征收一笔遗产税。 1 度量税负的尺子：税负率和税负工作天数 首先，我们先找出两把度量税负的尺子，一把是“税负率”，另一把是“税负工作天数”。 税负率是税收总额与居民总收入比值的百分率，用公式表达就是：税负率＝(税收总额÷居民总收入)×100%。税负率与纳税额成正比，税负率越高，税负越重；反之，税负越轻。 为了直观地描述税负轻重，在税政研究上，还可用税负工作天数这把尺子来衡量税负的轻重。税负工作天数就是税负率乘以一年的天数。用公式表达就是：税负工作天数＝(税收总额÷居民总收入)×365(闰年为366)。税负工作天数与政府的税收总额成正比。如果政府的税收总额大，就意味着纳税人要交更多的税，这就要为税工作很长的时间，税负工作天数就多；反之，则是税负工作天数少。 美国等国家还有个“税负免除日”，就是每年根据税收预算和预计居民总收入，计算出居民应该为纳税工作多少天，然后从1月1日开始计算天数，数完税负天数的那天就是税负免除日。也就是说，从元旦开始到税负免除日，纳税人一直在为税工作，在税负免除日这一天，恰好把一年应纳的税都交完，从这天开始到12月31日，工作收入就都进自己腰包了。 税负率或税负工作天数是理论上的全国平均值，但由于收入差距，具体到每个人的税负率或税负工作天数差别就很大了。穷人纳税少，税负率很低，税负工作天数可能就几天；富人纳税多，税负率就很高，税负工作天数可能就要超过半年。 在理解税负率或税负工作天数时，一定要清楚，这只是描述纳税人税负轻重的理论值。如果政府出现预算赤字，就要增税，实际税负就加重；如果一个国家的福利好，就相当于政府又把一部分税收返还给纳税人，实际税负比理论税负有所减轻。 2美国税负：美国人一年为税工作102天 美国的税制比较复杂，以个人所得税来说，联邦个税的最高税率为40%，另外还有43个州和绝大多数市镇等地方政府征收个税，综合个税税率高达46%。下面，我们纵向和横向看看美国全国税负水平是怎样的。 根据美国税政研究院的统计，从1900年开始，美国的税负率和税负工作天数是逐步增加的。1900年，税负率为5.9%，税负工作天数为22天。在之后的18年里，美国的税负率一直在6%左右，税负工作天数在22天左右。第一次世界大战导致政府开支剧增，税负加重，1918年的税负率为10.5%，税负工作天数急增为39天。 从第一次世界大战结束到大萧条时期，美国税负率一直在11%左右徘徊，税负工作天数在40天上下波动。从1933年开始，罗斯福总统针对大萧条的“新政”推出了很多政府开支计划，税负率升到17%以上，税负工作天数上升到60天以上。 第二次世界大战期间，美国税负率持续升高，1941年税负率高达20.4%，税负工作天数为75天；1942年税负率为20.9%，税负工作天数为77天；1943年税负率为25.7%，税负工作天数为94天。此后17年间，美国的税负率一直在25%左右，税负工作天数在90天上下。 从1960年开始，美国税负率上升到27.7%，税负工作天数上升到101天，从此，美国的税负率一直维持在30%左右，税负工作天数在110天上下震荡。 2011年美国联邦、州和地方的财政总税收预算为36280亿美元，全国居民总收入预计131070亿美元，所以，美国2011年的税负率为27.7%，税负工作天数为102天，税负免除日为4月12日，也就是说，从1月1日开始到4月12日，美国人一直为税工作，从4月13日开始，就为自己工作了。 下面，我们看看2011年美国人具体为各税种的工作天数。 2011年，美国人要为个人收入税工作36天，为工资税(社保税)工作22天，为消费税工作15天，为房地产税工作12天，为公司所得税工作12天，为遗产税工作1天，为其他税种工作4天。由此，我们还可计算出各税种的纳税额占总税收的比重：个人所得税为35.3%，工资税(社保税)为21.6%，消费税为14.7%，房地产税为11.8%，公司所得税为11.7%，遗产税为1%，其他税为3.9%。 上面讲的是美国全国的税负情况，包括联邦税、州税和地方税。如果单说联邦税和州及地方税，那美国人需要为联邦税工作64天，为州及地方税工作38天。在为联邦税工作的64天里，有48天为个人所得税和工资税工作，税额占联邦税的75%。 在为州及地方税工作的38天里，有12天为房地产税工作(房地产税是地方财政收入的主要来源)，税额占州及地方税的31.6%，有12天为消费税工作(消费税是州财政收入的主要来源)，税额占州及地方税的31.6%，有9天为个税工作，税额占州及地方税的23.7%。 由于各州的税收预算和税种、税率以及居民收入不同，各州居民税负率和税负工作天数差别很大。通常来讲，较富裕的州，所承担的联邦个税比例就大，税率就高，税负天数就多。2011年，税负工作天数最多的州是康涅狄格州，为122天，康涅狄格州也是美国人均GDP最高的州之一；税负工作天数最少的州是密西西比州，为85天。 3.其他国家税负：匈牙利人一年为税工作218天 根据各国财政部和欧盟的数据综合计算，2010年各国税负率和税负工作天数如下(由高到低)： 匈牙利：税负率为59%，纳税人为税工作218天 比利时：税负率为59%，纳税人为税工作215天 法国：税负率为56%，纳税人为税工作207天 德国：税负率为55%，纳税人为税工作200天 瑞典：税负率为55%，纳税人为税工作200天 澳大利亚：税负率为52%，纳税人为税工作191天 荷兰：税负率为50%，纳税人为税工作184天 罗马尼亚：税负率为49%，纳税人为税工作178天 波兰：税负率为48%，纳税人为税工作174天 以色列：税负率为47%，纳税人为税工作173天 意大利：税负率为46%，纳税人为税工作169天 丹麦：税负率为46%，纳税人为税工作168天 立陶宛：税负率为45%，纳税人为税工作167天 芬兰：税负率为45%，纳税人为税工作166天 捷克：税负率为45%，纳税人为税工作165天 希腊：税负率为45%，纳税人为税工作164天 斯洛文尼亚：税负率为45%，纳税人为税工作164天 拉脱维亚：税负率为44%，纳税人为税工作161天 克罗地亚：税负率为44%，纳税人为税工作161天 爱沙尼亚：税负率为41%，纳税人为税工作150天 葡萄牙：税负率为41%，纳税人为税工作150天 英国：税负率为41%，纳税人为税工作150天 保加利亚：税负率为40%，纳税人为税工作145天 西班牙：负率为37%，纳税人为税工作136天 卢森堡：负率为37%，纳税人为税工作135天 冰岛：税负率为32%，纳税人为税工作117天 美国：税负率为27%，纳税人为税工作99天 从以上数据可以看出，在匈牙利、比利时、法国、德国、瑞典、澳大利亚、荷兰等国家，劳动者在一年当中要用大半年的时间为税工作，为自己工作的时间不足半年。 4.中国税负：中国人一年为税工作161天 根据国家统计局发布的《2010年统计公报》，2010年中国国内生产总值为397983亿元，税收总收入为73202亿元，全年农村居民人均纯收入5919元，城镇居民人均可支配收入19109元，2010年末总人口为13.41亿人。 又根据《2009年统计公报》，中国乡村人口占总人口的53.4%。由以上数据可以计算出：中国农村人口为7.16亿人，城镇人口为6.25亿人，农村居民总纯收入为42380亿元，城镇居民可支配总收入为119431亿元，全国居民可支配总收入为161811亿元。 根据财政部发布的数据，2010年个人所得税实现收入4837亿元，注意，这里的个人所得税不单指工资收入所得税，还包括个体工商户的生产、经营收入、企事业单位的承包经营、承租经营收入、劳务报酬、稿酬、股息、财产租赁、偶然性所得等很多项个人收入所得。如果把各项个人收入所得税拿出来计入居民总收入，则得出2010年中国居民总收入为166648亿元。 由此，我们得出2010年中国税负率为43.9%，中国纳税人需要为税工作161天。 通过以上数据分析对比可知，中国人的税负在世界上是排在中等偏下的位置，与拉脱维亚、克罗地亚相当，与英国接近，但远远高于美国。由于中国的个人收入所得税只占总税收的6.6%，中国人的税负主要是由间接税构成，也就是增值税、消费税、关税、营业税、土地税、资源税等税种。所以，中国要减轻税负，不应朝个税开刀，而要在间接税上做文章。（来源羊城晚报） |
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